关于加强审计质量控制的探索与思考
审计质量是审计工作的生命线,加强审计业务质量控制,筑牢审计质量控制体系,是依法履行审计监督职责、高效发挥审计监督作用的基础。
一、当前审计质量控制的现状
(一)分级复核制度执行不到位
分级复核是提升审计质量的有效手段。严格执行分级复核制度,能及时发现审计漏洞,有效规避审计风险。但笔者在基层审计实践中发现,审计机关分级复核制度未得到充分执行,导致分级复核有效性大幅降低:一是因审计人员不足,存在审计人员既是实施人员又是复核或审理人员的现象;二是以签字视同完成复核,并没有进行实质性复核,形式重于实质;三是未能严格把控各级复核节点,“自由裁量”空间过大。
(二)审计实施方案指导性不明显
审计实施方案是实施审计项目的“指挥棒”,高质量的审计实施方案,是控制审计质量、提高审计业务质量的基础。在基层审计实践中,笔者发现存在以工作方案替代实施方案,审计调查了解不充分,或者直接借鉴以前或者他人审计项目审计实施方案的情况。审计事项是审计实施方案的核心与重点。审计人员未对被审计单位存在重要问题可能性进行评估,导致审计事项不全面、审计应对措施简单粗暴,审计实施方案编制流于形式,审计实施方案质量不高,进而未能有效指导审计项目的实施。
(三)审计业务质量检查成效不突出
审计业务质量检查是促使审计机关健全审计质量管理制度,优化质量控制流程的重要工作。从审计实务来看,部分审计机关组织的质量检查成效较弱,针对性不强,审计组对审计质量检查存在侥幸心理,认为有些问题无关紧要,查到再改,不查不改;同时对上级审计机关开展的审计质量检查不够重视,未能充分认识到审计质量检查的重要性,对查出问题未能及时整改,审计质量存在着一定的风险隐患,也使审计业务质量检查效果大打折扣。
二、加强审计质量控制的若干思考
(一)严格执行分级复核制度
一是做好审计组长的一级复核工作,重点包含以下几个步骤:第一步审核审计通知书,重点审核审计法律是否依据正确、是否提前三个工作日送达;第二步审核调查了解记录和审计实施方案,重点审核对存在重要问题可能评估是否合理充分以
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