如何从异常账目中发现问题线索?
实践中,查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问题线索的重要途径,要善于从异常的会计资料中发现疑点。笔者认为,应着重关注以下方面。
一是异常的数字。要留意整齐的数字,比如“5000”元、“20000”元等,一般来讲,票据上出现整头整脑数字的情况并不多,特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。因此,要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合,要与票据项目的具体价值相等,如果票据数字明显超出了事物的实际价值,这里面虚假的成分往往较高。比如购买一台普通打印机,开票“10000”元,这明显超过物品实际价格,就可能存在问题。要留意涂改的数字,特别是票据上有无涂改、修改的地方。如,淮安市洪泽区纪委监委在查阅某单位账务时发现,一张8万元的借条上,借条时间落款为“2015年”,其中“5”字明显是由“4”字强行修改而来。由此逐步查清,该单位会计李某丈夫于2014年出具借条向该单位借钱用于承接工程,该单位负责人予以拒绝,但李某私自取出8万元公款出借。2015年11月,李某为掩盖私自借款事实,将上述借条时间涂改为2015年后混入其他票据交给单位负责人签批,入账冲抵自己此前支取的8万元,后该款直至2016年11月才全部归还。
二是异常的时间。要留意时间不规则的票据。一般来讲,常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为固定的。比如合规福利的发放一般在逢年过节的时间,工程或采购款的结算也应该是按合同约定来,如果发现这些款项的时间明显不符合常理,就需要引起重视。要留意时间不相符的票据。同一事项产生的附加票据在时间上应该是相
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